中图分类号：F820 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)09-000-01
摘 要 为了确保单位货币资金的安全，减少贪污、舞弊、挪用或盗用公款等违法、违纪行为，防止国有财产损失，提高货币资金的使用效率和效果，必须严格履行会计职能，加强货币资金活动管理。
关键词 货币资金 安全 管理
在国家经济迅速发展，GDP涨幅连年增高的大背景下，资金的流动变得异常频繁，资金的流量聚然增大，流动的方向也变得复杂多变，这一形势也加大了货币资金管理的风险和难度，为了保障并维护资产安全，加强单位货币资金的内部控制变得非常重要。为了提高会计工作质量，为了确保单位货币资金的安全，减少贪污、舞弊、挪用或盗用公款等违法、违纪行为，防止国有财产损失，提高货币资金的使用效率和效果，必须严格履行会计职能，加强货币资金管理。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是整个单位中最活跃的资金，流动性强，是单位的重要支付手段和流通手段。作为资产的组成部分，是单位开展生产和经营活动的条件和基础，进行经营活动的血脉，其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。鉴于资金高度的流动性和风险性特征，加强货币资金控制，对于保障资产安全完整、提高资金使用效率和效果，具有非常重要的意义。笔者认为，货币资金管理要注重以下几个方面：
一、建立货币资金管理制度
货币资金活动管理，是单位为保证资金的安全及有效使用而采取的一系列相互制约与协调的措施和程序。资金管理过程中，最首要的就是健全管理的机制，要求单位制定严格的资金活动内部控制制度，保证资金的安全。
1.严格执行国家财经政策、法令和规章制度，遵守各项财经纪律，依照国家的相关法律法规，切合本单位实际情况，制定出规范、操作性强的货币资金管理制度、流程，并将该制度和流程贯彻实施。在兼顾成本效益原则的前提下，广泛应用计算机技术，提高日常结算和核算的速度及准确性，促进货币资金管理手段上台阶。
2.建立内部制约制度。加强财务工作人员的业务水平，并建立岗位间相互制约、相互监督的机制，以提高财务工作的质量，防止并发现日常处理中发生的失误和差错，杜绝营私舞弊等行为。不相容职务应分离，包括：职务分离、钱账分离、账物分离等。除了分设不相容的岗位，财务人员的岗位还应当有计划地进行轮换。岗位轮换既能使接任员工对前任的工作进行检验核查，防止违法乱纪和舞弊，又能激励会计人员提高工作积极性，通过轮岗提高综合业务水平。保证资金的收入、支出合法合理，从而有效防止舞弊发生。对出纳等岗位的职责和限制应符合有关规定。制定相关部门或领导对特殊岗位定期和不定期检查的办法等等
3.建立收支审批制度。明确货币资金支付审批范围、审批人员的审批权限、审批程序及责任。包括：确定货币资金支付的审批人员及审批权限，明确单位领导人、会计机构负责人和其他有关负责人审批资金的范围和限额。确定财务收支的审批流程，包括经办人、审核人、批准人等应当履行的手续及承担的责任。明确对违反规定的责任人的处理。
二、加强货币资金活动过程的监督
1.做好审查和复核工作。会计主管审查原始凭证反映的收支事项是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能进入会计处理系统。复核是减少错误和舞弊的重要措施。做好上级主管对下级活动的复核；做好平级人员的相互核对。
2.做好收付、记账和对账工作。出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总账，及时准确地记录相关账薄，定期与出纳人员的日记账核对。对账还包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对。
3.银行存款控制。银行存款账户开立、注销必须按有关规定的程序和权限审批，防止个人利用开设银行账户牟取私利。涉及货币资金不相容职务的工作，严格职责分工，以降低货币资金管理上舞弊可能性。加强与货币资金相关的票据管理，明确相关人员在各种票据购买、保管、领用和注销环节的职责、权限和程序，并设登记簿记录，防止空白票据遗失、被盗用。每月将银行存款账和银行对账单进行核对。对发现的记账差错，应及时进行更正。防止因未达账项调整不及时而出现差错和舞弊。
4.库存现金控制。库存现金控制在规定限额内，“日清月结”。主管人员应定期和不定期进行现金清查，现金清查结束后，编制“现金盘点报告单”，注明现金溢缺，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。
5.财务印章控制。财务专用印章应分别由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁由一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的业务，必须严格履行签字或盖章的授权手续。
6.办理货币资金业务，应当遵守现金和银行存款的管理规定，并不得由一人办理货币资金业务全过程。
三、注重货币资金活动反馈信息的收集整理，完善货币资金管理水平
在每一个会计年度或某项重大的经济业务完成后，财务部门都应会同有关部门对每个会计年度的货币资金业务事项的工作情况进行分析和评估，按照有效的程序，分析各项货币资金活动，及时发现漏洞和薄弱环节。各有关部门也要将本部门在该会计期间的发现的问题及建议反馈给财会部门，不断改进和完善货币资金管理水平。这样既保证了货币资金管理朝着既定的目标前进，也保证了日常货币资金管理手段的可操作性和科学性。总之，要想单位工作稳步推进，事业健康发展，必须加强货币资金管理，维护资金安全。树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将货币资金活动管理贯穿于管理的各个环节。
参考文献：
[1]赵力达.货币资金审计应关注的若干问题.审计月刊.2006(19).