摘 要：村镇银行的性质属于金融机构、银行机构、基层资金支持机构，主要分布在中国的农村地区。村镇银行的成立依据为隶属于中华人民共和国国务院的银监会，银监会为了保证农村地区的经济得到发展，提升人民生活的便利性，由银行等金融机构作为主发起行而设立的金融机构。村镇银行金融机构的建立给原本金融服务相对匮乏的广大农村注入了新鲜血液，加大了对农村的金融支持力度。银行要发挥其自身的积极作用，就要通过内部审计工作提高和完善其结构机制，改变落后的运营模式，发挥最大作用。
关键词：村镇银行 内部审计 制度
以往在中国农村的金融市场上主要有农村信用社、邮政储蓄、农业银行的部分分支机构，远远不能满足农村的经济发展需求。由此，村镇银行应运而生，其主要作用是吸收公众存款，发放短、中、长期贷款，资金结算等，主要服务对象为当地居民、农民、涉农企业，并且还可以代理一些银监会批准的相关业务。村镇银行作为独立法人，有别于市场上一些金融机构，其自身规模小，抗风险能力低，对风险管控能力要求更高，所以审计工作就显得尤为重要，只有加强内部审计的力量，强化审计职能，将风险水平控制在可接受范围内，严防各种风险的出现，才能确保村镇银行的稳健发展。
1、村镇银行内部审计的重大意义
在经济快速发展的今天，农村的金融机构也出现了新面孔——村镇银行，其自身存在的缺陷有：受到许多条件的限制导致资金有限、规模小；受到地域条件和农村的开放程度影响，使得其在农村被认可程度不高；农村收入水平低，闲置资金少，在一定程度上限制了村镇银行规模增长。就经营情况来看，银行内部审计的工作已经成功的对这个机构进行了披露，使得与之相关内容得到透明化，并在工作中认真的检阅自身问题，并及时改正避免漏洞的出现，全面提高各方面的能力，使得村镇银行越走越远；就管理高层的角度而言，强有力的内部审计工作还有许多优势，可避免重大的金融事故的发生，保证经营手段都遵纪守法[1]；就监管角度来说，审查的相关报告还可以让监管部门看到更真实的数据，从而制定相关准则政策。作为社会主义新农村出现的新事物——村镇银行，大多成立时间较短，人员缺少实战经验，因而需要审计人员认真学习探索，以极高的职业素养积极投身到工作中去，形成强有力的审计制约，避免违规操作、滥用职权甚至是违法犯罪行为的发生。
2、村镇银行内部审计工作的相关原则
（1）内部审计工作的相关内容，需有审查的事实证明，用数据说话，客观的披露信息。（2）内部审计工作记录在案时，需要遵守一定的准则，确保记录内容的真实与完整，做到不隐瞒不舞弊。（3）内部审计的报告内容需清晰明了，重点内容要做到一目了然。（4）内部审计报告需要及时处理，不能粗制滥造，报告应在审查工作结束后快速的记录分析，内容不能粗制滥造，需按质按量的完成任务。及时处理的目的是保证工作实施过程中出现的问题得以纠正[2]。（5）内部审计报告做到以上几点后还需提出建设性的意见，更好的应对会出现的问题，使得银行有更好的发展前景。
3、村镇银行内部审计工作存在的弊端与不足
3.1 村镇银行内部审计环境建设不完善
新农村建设使得乡镇经济快速发展，村镇银行也越来越重要。由于村镇银行成立的时间较短，尚未经历风险暴露，而且管理层迫于业绩压力，往往重视业务发展，对于风险控制较为轻视。由于对内部审计工作忽视，使得大量村镇银行对于审计部门进行了合并甚至是撤销，最终使得内部审计人员被并入到其他部门，因而内部审计部门难以充分发挥自身的职责，甚至有部分领导认为内部审计机构的存在其实是对于自身管理力量的限制和削弱。再者，村镇银行内部审计缺少历史积累，缺乏依据准则，导致内部审计工作深度不够，将内部审计局限在检查问题、纠正错误的方向，没有将内部审计提升到更高的层面，未能让内部审计发挥更大的作用。
3.2 村镇银行实施内部审计工作的难点
一个新事物的出现，新机构的形成，都不可避免的出现多种问题，村镇银行属于新事物，在自我审查的整个机构体系中，机制不够完善，导致漏洞的出现，使得审查信息出现偏差，甚至是对信息判断的失误，都有可能造成重大事故的出现。其次，作为新生的基层资金机构，难免在运作的过程中出现不协调等问题[3]。结合以上两点，种种问题都会使村镇银行在进行内部审计工作遇到困难。内部审计工作不是简单的审查，而是对整个审查体系的综合评价与监管，体系中的每一环节都很重要，顾此失彼都会给审查的成效造成影响。
3.3 村镇银行内部审计存在的风险
在改革路径中，国家领导人提出：政府将鼓励和支持民间金融机构进行改组，设立新型金融组织，服务“三农”的村镇银行就在该政策的支持下诞生。正当这个机构如火如荼的发展开来时，各种新的规章制度不能迅速跟上，不能正确的指导和规范村镇银行的内部审计工作，使得村镇银行出现不正当行为，造成一定的风险。如果不能进行有效的自我审查，种种漏洞的存在，都使得风险进一步提升。这些风险的造成多是整个运作体系不完善引起的，为了避免村镇银行运作走上违法的道路，就需要加大内部结构机制的强化。
3.4 村镇银行内部审计工作质量有待提高
在当前的村镇银行中，内部审计人员绝大多数是年轻人，缺乏必要的锻炼，自身审计专业素养较低，难以形成高质量的审计报告。此外，审计质量还受到审计人员的知识水平、职业道德、责任心等多种因素的共同影响。由于审计人员的自身素质差别较大，进而对企业的内部控制效率产生了极大的影响，最终大大降低企业的经营效率。当前来说，我国村镇银行在实际发展过程中主要存在人员专业素养较差，职业道德意识较低等多种风险，因而我国的村镇银行内部审计质量还有待进一步提高。
3.5 村镇银行内部审计工作信息化建设水平较低
我国村镇银行成立较晚，整体发展水平较低，而内部审计专业人员的自身素质较差，相关管理阶层对于信息化的审计重视性较差，最终使得内部审计的信息化建设水平极差。此外，根据我国村镇银行独特的风险控制方式，与之对应的审计软件的开发还不够完善，但是与之相对应的企业管理信息已经得到了广泛发展，两种因素之间产生的差异使得内部审计工作在实际开展过程中受到了极大地限制，这也使得审计工作的风险大大增加。
4、加强村镇银行内部审计的管理机制
4.1 完善内部审计机制体系建设，发挥内部审计的独立性
商业金融机构内部审计工作已经从简单的自我看管走向比较完善的，可咨询可管理的机制，作为后起之秀的村镇银行，可借鉴商业金融机构的诸多优点内部审计。首先，转变方式，完善机制建设，促进内部审计与村镇银行的相关业务对接；其次，内部审计完善组织体系架构，形成覆盖各项业务的内部审查体系，避免各种漏洞的出现；最后，村镇银行内部审计保持内部审计的独立性，内部审计为经营、管理、监督提供客观依据，改善村镇银行经营管理。
4.2 内部审计工作要重视风险导向，控制审计风险
村镇银行内部审计最主要的根源还是体系的缺陷，村镇银行在进行内部审计时要以问题为导向，重视可能出现的问题的方向，从根本上控制问题的发生，以此加快内部审计的进程，提高工作效率，强化运作机制。村镇银行首先，使村镇银行的管理制度走向规范化，无论是从外部的监督管理还是内部审计自身的行为，都要依据行为准则进行运作；其次，机构内部体系要强化，无论是哪种业务的运作都要依据体系的准则来完成[4]；最后，内部审计进行前，需提前了解如何避免可能出现问题，以确保审查的顺利完成。
4.3 形成风险防范意识，推动内部控制体系建设
在今后村镇银行应高度重视内部审计职能，充分保证其独立性，形成审计创造价值的意识理念，不断完整村镇银行自身内部控制体系建设。业务部门应将内部审计作为对自身风险的体检把脉；内部审计数据、报告是管理层决策的重要依据，应给予强有力的支持；监管层应因地制宜、适度提升，制定符合村镇银行发展要求法律、法规。多方努力、多措并举，共同推进村镇银行内部控制体系建设。
4.4 建章立法树立标准，提升审计质量
保证审计评价工作的科学性和合理性应当以明确的规范审计标准为基础。相对于其他生产销售型企业内部审计工作，村镇银行的内部审计工作对于风险防范的要求极高，该种不同也使得审计工作人员必须对自身所从事的审计业务极为熟悉的同时应当充分掌握国家的相关法律法规，并形成行业监管和工作章程。倘若国家当前已经成为相关法律法规，则应当严格遵循法律的基本要求进行规章规程的制定，倘若国家当前对于该方面并没有形成审计标准，则应当按照相关管理部门的指示形成审计标准。
4.5 明确监管主体，监审联动
推动内部审计工作的重要推动者和监督人员，加强事故责任追究制和处罚制度建设，推动目标失常的不断成熟和发展，控股审计人员在完成相关审计工作之后，应当根据当前存在的相关风险和刑事罪责，加强和当地纪检部门进行沟通，保证最终的审计结果能够得到有效应用，确保所有违法违纪人员能够得到应有处罚，采取倒逼机制能够推动信用机制的不断完善，推动村镇银行在特定的经济发展背景下形成成熟的管理机制。
结语
村镇银行属于“穷人的银行”，其主要支持的信贷对象是相对弱势的第一产业。为了使得村镇银行走得更远，让更多的农村居民受益，就需要提高内部审计的力度，强化内部控制能力，防范风险暴露。提高村镇银行的内部审计需要从多方面展开，如：发挥其独立性、掌握内部审计方向、规范内部审计行为、提升审计质量等。只有这样，内部审计工作才能得到改进，才能为村镇银行的发展创造良好氛围，促进村镇银行的健康发展。
参考文献：
[1]蒋玉敏.村镇银行风险管理现状、问题与对策--以浙江长兴联合村镇银行为例[J].浙江金融，2011，（05）：43-46.
[2]李凌.村镇银行监管创新——兼评主发起行制度[J].理论与改革，2014，（01）：99-102.
[3]村镇银行管理暂行规定[J].中国农村信用合作，2007，（04）：72-76.
[4]禹华.浅析我国内部审计存在的问题及解决对策[J].商场现代化，2015，（30）：356-358.
作者简介：
陈辉锻 （1984-）男，福建泉州人，审计师，本科，研究方向：中小金融机构内部审计。