【摘 要】中小板上市公司由于公司架构不合理，以及内部自身管理不够完善，或者虚构财务数据等，都会增加审计风险。而在传统的审计中却很难察觉到，因此便需要运用到现代风险导向审计去观察企业的经营风险，从根本上找到问题所在，本文就如何将现代风险导向审计理论应用于中小企业IPO审计进行了简要的探讨。
【关键词】现代风险导向审计;IPO审计;运用
现代风险导向审计对可能引起发生重大错报的内部或者外部风险因素进行评估，同时确定审计的重点与范围，通过合理分配资源提高效率和效益。而且能够适应当今社会高风险的特性，通过试图量化审计风险，并且减少审计责任，提高审计效率和审计质量。从而将风险降低到可以承受的一种审计技术和方法。
一、现代风险导向审计特点
现代风险导向审计是在传统风险导向审计的基础上发展起来的，它在保证审计质量的同时，最大限度地提高审计效率，降低审计成本。
目前在我国财政部规定要求注册会计师全面使用现代风险导向审计，与传统审计相比，现代风险导向审计的特点有很多：
（1）在内容上重视重大错报风险的分析与评价，将重大与非重大的错报风险区分开，这便于捉住重点增加效率。
（2）在思路上强调宏观全面把握重大错报风险，这一方面不像传统审计一般片面，对整个企业的内外经营情况都能够有所了解，从而找到重大错报风险。
（3）在技术上强调应用统计抽样等，从而达到低成本高效率的目的。
（4）在方法上强调分析综合等应用，防止以偏概全的看法和片面的结论。
（5）在工具上采用计算机辅助，大大提高效率，减少了人工上的消耗，并且增加准确率。
二、在中小企业中运用的重要性
2.1适应新的企业经营环境
如今，经营环境越来越复杂，风险也不断增加，又因新的企业会计准则要求的改变，管理层有可能存在的财务舞弊，如果单纯依靠传统的审计方法，很难有效地把握实际的财务状况。如此一来，便出现了现代风险导向审计替代传统审计的局面，它能够大大减少审计的风险并提高效率。
2.2适应现代审计的多样化需求
传统的账项基础审计目标基本是差错防弊一方面，而制度审计则是为了验证公允性，而在现代，需要审计的管理层舞弊这一方面则没有什么作用，因此，现代风险导向审计便包含了传统审计的特点还能够对管理层舞弊做出审计。
2.3主动控制审计风险
传统审计无法主动控制审计风险，不能适当的分配审计资源在高低风险之中，而现代风险导向审计恰好能够运用新的审计模型，对风险进行分析，并制定出适合且合理的策略，通过合理进行安排资源，从而达到提高审计的质量以及效率。
三、现代风险导向审计的运用
3.1了解中小企业经营环境
我国中小企业基本规模小、技术水平低、生存能力不足等多方面问题，甚至会存在人为操控等虚假财务信息，恶性竞争尤为严重，难以通过银行融资。通过对企业的产品、性质、服务竞争者、供应商和市场等等多方面综合评定，识别有可能会导致重大误报的经营风险。
3.2制定重要性水平以及可容忍误差
制定重要性水平需要运用专业的判断进行定性与定量。定性分析需要考虑的有财务状况、经营成果、业务和行业性质等等。而定量分析则对计划的重要性水平和相应比例的计算准则的选择进行考虑。对于中小企业而言，经营业绩通常被视为与计划重要性相关的计量基礎，而私营企业可以将所有者权益作为相关基础。建立容忍错误差通常设置在计划重要性水平的50%～75%。而其在审计账户余额的时候，也可以小于计划的重要性水平。
3.3识别重大交易类型和流程
中小企业不仅经营风险相对较高，而且内部控制不足，容易出现问题。一般来说，它可以用来确认交易类别或记账分录来识别和判断它是否是一个重大的交易类别。如果重要的交易类别的，则可以通过“经营观点”或“交易流程观点”来熟知交易过程和信息源准备过程，以便于评估和制定程序。
3.4进行重大错报风险评估
基于其总体因素和可能对特定账户的影响来评估多个账户的固有风险。总的因素包括管理经验、知识水平、管理的完整性和经营性质的变化、目标和战略、中小企业自身等。特定的因素通常包括账户的规模和组成、账户的性质、交易的规模和复杂性、重大误报的可能性以及确定账户余额的主观程度。
在对重要交易类型、信息来源和准备过程进行评估的基础上，将相关会计报表中确定的风险，分类为“最低程度”、“中等程度”或“最高程度”。最后在根据识别出的固有风险以及控制风险，编制《重大错报风险评估表》，对重大错报风险进行评估。
3.5设计控制测试程序
根据评估结果，用于控制试验设计，同时需要进行专业判断，以此来确定控制试验的范围、时间以及性质。
3.6设计实质性测试程序
确定各个重大账户以及披露的组合程序，它们之中所提供的审计证据充分，控制测试和分析性复核程序可以提供所需的证据在某些时候，此外，还需要对账户明细的测试或其他实质性测试程序。
四、结束语
总之，在中小企业IPO审计中运用现代风险导向审计理论，有着非常重要的作用，能够很好的提高效率并加快审计的资源利用。为了能够更好的运用现代风险导向审计，需要更多的推广与学习，充分发挥其在审计中的运用，大大降低审计的成本并提高审计的质量。掌握不同阶段所需要的重点，在承揽业务时，需要注重审计报告的用途，以及其目的，因为不同的审计报告都会有着不一样的风险，通过明确目的可以进一步为实施审计提供方向。
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