2023年民营企业的内部控制民营企业内部控制现状及对策3篇

民营企业的内部控制民营企业内部控制现状及对策【摘要】本文简明扼要地讲述了企业财务内部控制的问题。文中表达的基本观念是根据《企业内部控制基本规范》对企业财务风下面是小编为大家整理的民营企业的内部控制民营企业内部控制现状及对策3篇,供大家参考。

民营企业的内部控制民营企业内部控制现状及对策3篇

民营企业的内部控制民营企业内部控制现状及对策篇1

【摘要】本文简明扼要地讲述了企业财务内部控制的问题。文中表达的基本观念是根据《企业内部控制基本规范》对企业财务风险进行有效控制，通过内部控制流程对企业财务工作进行全方位再认识；通过制定科学完善的内部控制规范，强化关键控制点及重点环节的监督，全面提升会计信息质量，以便我们在实际工作中趋利弊害，促进企业实现发展战略。

【关键词】企业财务内部控制完善

《企业内部控制基本规范》由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会2008年6月28日财会[2008]7号发布，自2009年7月1日起实施。企业内部控制制度的建立与实施已成为现代企业管理的必然，其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

内部控制的核心是有效地控制风险，而企业内部控制制度的核心是财务内部控制制度。财务风险主要的控制点应该在三个位置上：一是资金管理，对资金的筹集、32使用、分配、调度等实行严格控制，防止资金体外循环，造成企业失血，所涉及到的业务流程有“筹资业务管理”、“货币资金管理”、“资金收拨款管理”、“承兑汇票管理”、“资本支出”、“应收账款”、“担保业务”等；二是成本费用管理，对支出项目及金额严格监督，防止循私舞弊，所涉及到的业务流程有“采购业务”、“生产成本”、“修理费”、“人工成本”、“科技开发费”、“管理费用”、“销售费用”、“销售业务”、“存货管理”、“固定资产 ”、“无形资产”等；三是权力使用，防止滥用职权，造成经济损失，制订《权限指引》落实分级授权制度，分层分级自上而下延伸权限，须按照“更严、更细、更具体”的原则设置权限，让员工明确该做什么、做到什么程度、有什么责任、有什么提升机会。

有效控制以上三个主要风险的方法一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考核控制。

一、不相容职务分离控制

所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制 ”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

《企业内部控制基本规范》第二十九条规定要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。一般情况下，企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。企业要对各项经济业务进行梳理并按业务类型归类，使各项经济业务都有相应的业务流程来控制，然后把每项业务流程分解成数个或几十个可控制的步骤，每一步骤都由相对独立的人员或部门分别实施或执行，使责任落实到责任人或责任部门。企业在经济活动中主要有以下几种分离的不相容职务：

1.授权进行某项经济业务和执行该项业务的人员、职务要分离。如决定或审批采购物资的人员与执行采购物资的人员要由不同职务的人员处理；货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触现金。

2.执行某项经济业务的人员和审核这些经济业务的人员要分离。如经济业务的经办人不能兼任审核人员。

3.执行某项经济业务和记录该项业务的人员、职务要分离。如业务经办人不能同时兼任会计记账工作；会计记账人员不能同时兼任审核人员。

4.保管财产物资和对其进行记录的人员、职务要分离，如出纳员不能兼任会计记账员。

5.保管财产物资和核对实存数与账存数的人员、职务要分离。现金盘点要由非出纳人员进行核实，银行对账单要由非出纳人员进行核对确认。

6.记录明细账和记录总账的职务要分离，登记日记账和登记总账的职务要分离。出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作。

7.出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。

8.货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管。

二、授权审批控制

授权审批是指企业的每个部门或每个岗位的人员在处理经济业务时，必须经过授权批准，以便进行内部控制。《企业内部控制基本规范》第三十条规定要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

授权必须具备以下条件：一是权限要清晰。授权人和被授权人双方都必须清楚授权的内容和范围，被授权人必须了解自己的权力限制。授权必须明确授权的内容是什么、授权的范围多大、谁来授权、授权给谁。二是授权大小应与授权人的级别相适应，高层管理人员可以进行重大的、非同寻常的经营业务和交易事项方面的授权，而一般管理人员，只能进行较小的经营和交易方面的授权。三是权责要对应，“权”、”与“责”要相联系，机构或个人被授予了权力，就应承担相应的责任，制定相应岗位责任制，切实履行岗位职责。四是执行要严格，各分（子）公司和各级人员要按所授的权限办事，不得随意超越权限，定期对经济业务的行权进行审查，对违反授权制度超越权限的要给予相应惩罚。五是要建立反馈控制机制。被授权人要定期给授权人汇报执行情况，仅有授权而不实施反馈控制会影响授权控制系统的有效性，可能出现下属滥用权限的情况。六是记录要完整。无论采取什么样的授权和批准形式，均应有文件记录，用书面授权为主。

三、会计系统控制

会计系统控制是指企业依据《会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》和国家有关法律法规、制度，建立适合本单位的会计制度。如公司财务制度、会计工作操作流程和会计岗位工作手册等，明确会计凭证、账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的控制职能，并针对各个风险控制点建立严密的会计系统控制。会计系统控制主要包括：

1.财务报告：建立完善的财务报告管理体系，包括会计报表、成本报表、经济活动分析报告、对账单、经营信息快报等，并制定财务报告编制奖惩管理机制，确保财务报告信息真实、完整，按照规定的时间与方法编制及报送财务报告，对外的报表必须有单位负责人、总会计师以会计主管人签名并盖章，并加盖公章。

2.会计政策：公司要按照国家统一的会计制度，结合企业实际情况，选择适合企业的会计政策，并在公司中统一颁布实施，严格要求会计人员统一使用会计科目，防止企业调控经营业绩，确保会计政策统一和企业经营业绩真实。

3.会计核算：公司应当建立账务处理体系，正确使用会计凭证控制、会计账簿控制、会计复核控制等手段，有效控制会计记账程序。在国家统一的科目基础上，结合企业经营管理需要，统一设置明细科目、部门核算、项目核算等，确保口径统一，核算办法统一，以提高会计报表合并的时效性和准确性。通过凭证设计、记录、传递、审核、归档等一系列凭证管理制度，确保正确记载经济业务，明确经济责任。

4.人事管理：财务人员包括仓库人员和车间统计人员，他们都是内部控制信息管理人员（使用erp的用户相关性更紧密），为确保内部控制信息的真实性、完整性、准确性和安全性，按照内部控制原则要求，财务人员人事管理应该执行垂直管理机制。以充分调动员工的积极性、主动性和创造性，提高员工的忠诚度、向心力、创造力和综合素质。注重财务人员的进出、培训、激励、轮岗等工作。

5.会计档案：会计档案主要包括财务报告、会计账簿、会计凭证、对账资料、各种备查台帐等，必须建立会计档案信息审核机制，特别是对会计凭证、会计账簿和财务报表相关勾稽数据的审核，确保账账相符、账证相符、账表相符。

四、财产保护控制

财产保护是指为了确保财产物资的安全、完整所采取的方法和措施。包括物资收发、保管制度、定期盘点制度、资产处置制度等。《企业内部控制基本规范》第三十二条规定要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。财务财产实物保护控制的内容主要有：

1.大型企业集团可以建立内部银行或资金结算中心，对分（子）公司的银行存款和长、短期投资进行统一管理，由企业统一开设银行账户，各二级单位实行内部结算制度，加强企业的偿债能力和营运能力，资金可在企业二级单位间有效调配，提高资金使用效率，节约财务费用。

2.建立盘点制度，定期或不定期盘点（具体指年、季、月度终了后数日内）所进行的财产清查，包括货币、有价证券、存货、固定资产等的清查，核对账存和实存，做到账账、账实相符。

3.应收账款催收制度，根据应收账款的账龄进行账龄分析，并根据合同，建立谁经办谁负责与工资奖金挂钩的催款措施，防止发生坏帐。

五、全面预算控制

全面预算控制涵盖企业活动的全过程，通过计划、组织、控制和协调企业人、才、物等各项资源落实经营战略方针，实现企业价值最大化，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。是现代财务管理的重要标志。《企业内部控制基本规范》第三十三条规定要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

1.明确责任：成立预算委员会，企业负责人为预算责任人；全面预算方案上报董事会审批；全面预算方案审批后，各单位(利润中心)、部门(成本中心)具体负责执行和控制，财务部门负责监控和反馈，预算管理委员会在经过授权批准情况下对预算进行调整，企业负责人负责总指挥和总协调。

2.预算统筹图：明确预算编制时间、预算上报时间、预算审核审批时间、预算调节时间和预算执行结果信息反馈时间；全面预算采取自上而下下达指标和自下而上上报方案两种方法相结合，并根据实际情况在季度终了进行预算调节。

3.明确权限：在预算额度内，各单位(利润中心)、各部门（成本中心）具有管理主动权，但应当按照企业内部相关的管理流程进行运作，而不是任由个人行使权利。

六、运营分析控制

运营分析控制是通过企业营销、生产、仓储、运输、融投资等运营活动的信息加以分析，查找发现偏离目标的原因，有针对性地采取措施加以控制。通过业务统计分析模型的设计及运用，定期编制各类分析报告，供高层决策参考，建立管理信息系统及运营模块的日常管理，做好行业相关信息分析、汇总。

七、绩效考评控制

绩效考评是运用科学方法，对企业或其分（子）公司一定经营期间内的生产经营状况、资本运营效益、经营者业绩等进行定量与定性的考核、分析，作出客观、公正的综合评价，绩效考评作为一个反馈控制手段在内部控制中作用显著。以人为本科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据，形成公开、公正、公平的竞争机制。

总之，建立与完善财务内部控制制度是创建现代企业的根基，是有效控制财务各类风险的防火墙，是企业进行现代化管理的客观要求和可靠保证，只有这样，才能保证会计信息真实、可靠，维护资产安全、完整，促进企业健康发展，增强自身的国际竞争力，使企业在新的经济环境中立于不败之地，最终实现“ 企业可持续发展”的目标。

民营企业的内部控制民营企业内部控制现状及对策篇2

［摘要］：内部控制制度是企业健康、有序发展的基石 ,它作为一种先进的内部管理方法已经被企业广泛采用 ,在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。企业内部控制制度的完善与否以及执行情况的好坏 ,直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。在市场竞争日益激烈的环境中,只有不断提高企业管理水平,保证内部控制机制的正常运行 ,才能使企业在市场竞争中不断开拓发展。我们要借鉴世界先进企业内控建设的经验 ,结合我国企业内控的实际情况和具体国情 ,开拓我国现代企业内部控制管理的新领域 ,不断完善企业内部控制制度。

［关键词］：内部控制；完善内部控制；会计控制；预算；风险

一、什么是内部控制

所谓内部控制制度，就是指企业为了保护财产物质的安全完整，确保会计信息的准确可靠，贯彻管理方针，提高经营效率，以职责分工为基础所设计实施的对企业内部各种经济业务活动进行制约和协调的一种内部管理制度。内部控制制度按其控制的范围和控制的手段，可基本上划分为两大类，一类称为控制，另一类称为内部管理体制控制。我国在独立审计准则中将内部控制定义为：内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行 ,保证资料的安全和完整 , 防止、发现、纠正错误与舞弊 ,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序 , 由控制环境、会计系统和控制程序组成。

二、内部控制的目标

内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。1.有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成 ,它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面 ,只要单位内存在经营活动和经营管理的环节 ,就需要有相应的内部控制。2.保护单位各项资产的安全和完整 ,防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。3.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说 ,要实现其经营方针和目标 ,需要通过

各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息,以便作出正确的判断和决策。

三、企业内部控制制度的完善

企业在建立了内部控制制度之后 ,应该对其进行强化和不断完善 ,这不仅是国家法律法规的要求(新《会计法》规定,“各单位应建立健全本单位内部会计监督制度”),也是企业追求效益的要求。企业的效益 ,一是生产出效益 ,二是管理出效益 ,加强企业内部控制能给企业减少财务浪费和舞弊 ,消除不必要的安全隐患。特别是随着我国加入世贸组织，企业已完全融入世界一体化的浪潮之中，竞争无疑会在一个更为复杂，多变的舞台上展开，企业如何在激烈的市场竞争中免避风险，捕捉先机，从容应对，求得发展是我们应当加以重视的问题，而建立和完善一套行之有效的现代企业内部控制制度，并在实际工作中充分发挥其作用，至关重要。因此，完善企业内部控制制度应从以下四个方面着手:

1、建立健全内部会计控制制度按照会计法规的规定,合理设置会计工作机构、岗位 ,合理划分职责、权限,做到账物分管,确立管钱、管物、管账人员的相互制约关系。通过建立“分权”的内控制度 ,形成业务经办人员之间的相互监督关系。在一般情况下 ,对有关财产物资、货币资金、有价证券的收付 ,债权债务的发生和结算 ,资产的增减和费用的收支等经济业务,规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责 , 以起到相互控制的作用。同时,建立科学的聘用、培训、轮岗、晋升、淘汰等人事制度 ,制定严格的个人收入和工作业绩挂钩的薪酬制度 ,并做到考核及时、奖罚到位。

2、以人为本，强化财务人员的质量建设，提高人力资源控制在市场经济条件下，人才是第一资源，人力资源是生产要素中最活跃的因素，实践证明，对于做为经济运行微观基础的企业而言人为要素的数量和质量状况人力资源所具有的忠诚心、向心力和创造力是企业兴旺发达的活力和强大推动力所在，只有人才是企业内部控制的根本和灵魂。因此，强调以人为本，提高人的综合素质，道德水准和法律意识，充分发挥人的主动性，积极性和创造性，才能达到内部控制的最佳效果。①、通过多种形式加强财务人员的培训工作，引入竞争机制，使财务人员在危机与超越并存的环境中实现自我价值；②、采取薪金优惠与违法严惩相结合的内部激励机制，定期对员工业绩进行考核，奖罚分明，把考核与职工的工资及福利待遇挂钩；③、对重要岗位员工（如财务、销售、采购）应建立职工信用

保险机制，签定信用承诺书，保荐人推荐或办理商业信用保险；④、对一些主要工作岗位实行定期或不定期轮换，及时发现存在的问题，同时也可以挖掘职工的潜在能力。

3、正确把握授权的度企业经营管理是一个复杂的系统工程 ,要保证这个系统的正常运行 ,合理授权是必然的。在股东大会、董事会、监事会和经理层之间,合理分配权限、公平分配利益 ,并明确各自职责 ,建立有效的激励、监督和约束机制以及符合公司发展需要的组织结构和运行机制。

4、发挥内部审计与外部审计的结合效用内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善。同时,要在完善公司治理机构的基础上 ,充分发挥监事会对公司财务和董事、经营者行为的监督作用 ,确保所有者对公司的最终控制权和董事会对经理层的监督作用 ,从而保证企业内控制度更加完善、严密。为杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部会计控制制度形同虚设的情况 ,要定期或不定期地请国家审计机关、会计师事务所等机构对企业内控制度进行评价。评价内容可以包括:企业经营管理者是否重视内部控制制度;产权关系是否明晰;法人治理结构是否健全;各种管理控制方法是否有效贯彻执行;内部审计是否独立;审计功能是否有效;企业能否自觉接受外部监督等等。

在市场竞争日益激烈的环境中,只有不断提高企业管理水平,保证内部控制机制的正常运行 ,才能使企业在市场竞争中不断开拓发展。我们要借鉴世界先进企业的内控建设的经验 ,结合建设我国企业内控的实际情况和具体国情 ,开拓我国现代企业内部控制管理的新领域 ,不断完善企业内部控制制度的建设。由于内部控制本身是一种动态行为，在企业中的作用必然受到主观因素和外部环境的影响，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行创新，使之不断完善和规范，真正符合企业实际发展的需要。总之，加强财务管理，完善企业内部控制制度，是一个不断更新的课题，需要我们结合实际情况，不断深研究，寻找出适合自己最佳的控制办法。

参考文献:

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［2］杨雄胜.内部控制发展问题研究[ f ].东北财经大学 ,2005。

［3］梁晓静.关于完善企业内部控制制度的探讨[j].公用事业财会，2008年04期。

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民营企业的内部控制民营企业内部控制现状及对策篇3

中小企业内部控制制度案例与分析目录摘要…………………………………………………………………..1.中小企业内部控制制度…………………………………………………………… 1.1 内部控制制度的含义及特点……………………………… 1.1.1 内部控制制度的含义…………………………………..1.1.2 中小企业内部控制的特点…………………………….1.2 内部控制制度的重要性…………………………………….1.3 中小企业内部控制制度存在的问题……………………….2.中小企业内部控制制度的案例与分析…………………………...2.1 中小企业内部控制制度的案例与分析…………………….2.2 如何加强和完善中小企业内部控制制度…………………..2.2.1 加强和完善中小企业内部控制制度的方法………… 2.2.2 加强和完善中小企业内部控制制度的原则…………3 结论…………………………………………………………………致谢………………………………………………………………… 摘要中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此，对当前中小企业存在的一些突出问题进行探讨就显得非常必要。企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。在知识经济到来的今天影响企业经营的环境不仅日益复杂而且越来越不稳定市场竞争更是日趋激烈如何增强企业的竞争实力提高企业的经济效益成为企业最关注的问题。企业内部控制制度是为企业适应生产经营管理的需要而产生的是现代企业内部管理制度的重要组成部分。加强内部监督和管理对于企业的经济效益和企业的长足发展是至关重要的。本文主要是对于中小企业的内部控制制度及其案例进行探讨，并提出一些改进的建议。关键词：内部控制内部控制制度中小企业

一、中小企业内部控制制度1.1 内部控制制度的含义与特点。1.1.1 内部控制制度的含义。内部控制制度是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制包括内部会计控制和内部管理控制。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果．促进企业实现发展战略。内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及有效实施，是企业生产经营成败的关键。1.1.2 中小企业内部控制制度的特点。中小企业的组织结构中小企业一般是指资产规模不大、人员不多、管理幅度相对较小的企业。一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能结构，是一种最简单的集权式管理。企业对内部控制认识不足，管理者素质低，内部控制环境差。机构设置简单，管理权责不清。从业人员素质较低，内控簿弱等。1.2 内部控制制度的重要性。内部控制制度作为一个系统，内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。范围遍及企业生产经营管理的各个方面，影响到企业所有内部组织的机构的运作。它不仅包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定、设置的各种规章制度，记录、复核、分析、检查各种信息资料及报告的程序和方法，还包括企业管理部门用来授权、批准、组织企业的供、产、销等经营活动的方式方法等。企业建立内部控制制度的意义在于以下四个方面：

1、保证经营目标的实现。利润最大化是企业追求的经营目标，健全有效的内部控制制度，可以增强企业的管理功能，能够有效地贯彻经营方针，及时发现偏离经营方针和经营目标的行为，采取有计划性的措施，纠正偏差，从而保证经营方针和经营目标的实现。

2、有利于企业提高经营效率。内部控制制度所规定的相互促进、相互制约的关系，明确了企业内部各职能部门及工作人员的职责、权限，这样可减少不必要的请示、汇报，避免相互推诿，促使各部门提高经营效率。

3、保护企业财产安全完整。财产物资是企业从事生产经营的物质基础，必须保护其安全和完整。为此，通过建立起一套完整的内部控制制度，明确分工，落实责任，使各项财产物资从采购、验收、入库、保管、出库、使用等环节都受到严格控制，防止贪污、盗窃及其他不法行为，制止损失浪费，提高使用效率，达到资产保值增值的目的。

4、保证会计及其他核算资料的真实可靠。企业管理者组织生产和经营活动，需要大量正确的经济信息，以作出正确决策。随着经济的发展，企业的利害关系人也越来越多地关心企业财务状况和经营成果。通过内部控制系统的检查调整，可以保证和提高会计及其他业务记录的真实性和可靠性。1.3 中小企业普遍内部控制制度存在的问题。中小企业的存在和发展长期以来受其经营规模、财力、人力、经验等因素的限制，企业组织体系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是内部会计控制不健全，岗位设置、职责划分交叉重叠等现象严重。从当前实际看，中小企业以私营、个体居多，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重，一些企业领导独断专行，认为企业是自己的，自己花钱、自己审批、自己报销，根本不需要内控，更有甚者，把自己家里的开销也到企业内报销。所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性，随着企业的不断发展，中小企业内部控制薄弱的问题，已严重影响了中小企业的持续经营和健康发展，成为我国中小企业成长的瓶颈。纵观中小企业在内部控制方面所存在的问题，大致有以下几点： 1．内部控制制度薄弱。岗位设置缺乏牵制性中小企业经营任务简单，规模小．有些企业虽然设有内部控制制度，但不够全面．没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，岗位设置简单，人员较少，往往一人身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些中小企业不设正规财务部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办，库存材料的采购人、保管人甚至使用人都是同一人，销售、发货、收款一人管到底，这些现象使中小企业的内部控制制度形同虚设。2．内部控制制度执行主体素质较低。缺乏有效的监督机制中小企业很多是家族式企业，任人唯亲，从业人员多数是老板的亲戚或朋友，靠着裙带关系进入企业，尤其许多中小企业财务人员的职业道德教育、业务培训跟不上，一些根本不具备会计从业资格的人员也混进财会队伍。职业道德低下，业务水平差，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上对企业内部控制制度的运用了。3．对内部控制的认识不足。内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称。不少企业的管理人员对内部控制的认识存在一些误区，认为内部控制就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制，导致企业认识不到内部管理控制的重要作用，造成企业的管理混乱。因此，参健全的内部控制不仅包括内部会计控制，还包括内部管理控制，企业建立与实施有效的内部控制应包括内部环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、内部监督五个要素。4.内部监督职能的弱化。内部监督是内部控制制度的重要组成部分，内部监督对企业内部控制制度的建立与实施情况，进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。事实上有不少的中小企业没有设置内部监督机构，或有的企业虽然设置了内部监督机构，但由于领导不重视，从业人员素质低等原因，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效，不能对企业内部控制制度的建立与实施情况形成有效的监督，企业的内部控制制度也就流于形式，不能发挥应有的作用

二、中小企业内部控制制度的案例与分析2.1 中小企业内部控制制度案例与分析。2009 年 10 月，北京某企业周某多次挪用、贪污公款达两百余万元，被法院以挪用公款罪判处有期徒刑 18 年。16 年前，周某于北京某企业财务部担任出纳工作，16 年的工作经历使其对企业财务状况了如指掌，其中的漏洞也心中有数。周说：“我可以决定提取现金的数量，支票也由我处理，可随时加盖支票印鉴。在每月同会计对账时，我同他们只核对总额，而不进行明细账核对。另外，我挪用公款，银行账上有反映，但我们的银行对账单由我保管，单位也不易发觉。” 该案例中货币资金业务内部控制制度存在的问题本案例是典型的不相容职务不分离导致犯罪分子有机可乘的案例，主要体现在以下几个方面（1）支票管理、记录和支票印鉴管理的职务分离制度没有得到落实。（2）银行对账单的保管人和负责资金支出的岗位未能分离，使周某利用了会计仅仅核对总账而不核对明细账的信息来舞弊。（3）在出纳的职务分离制度完全没有设置的情况下，每月出纳与会计对账实际上可以起到补偿控制的作用，但该企业会计没有充分发挥其应有的检查监督职能，忽视了明细账核查，导致出纳长期贪污而未被及时发觉的后果。2.2 加强和完善中小企业内部控制制度的方法和原则2.2.1 完善中小企业内部控制制度的方法加强培训和学习，提高企业全体员工对内部控制的认识。内部控制不仅仅涉及会计，它贯穿于企业整个的生产经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业领导、财会人员和所有员工。强化管理者的内控意识及控制职能。良好的内控环境，与企业领导者是否重视，是否带头执行有很大的关系，领导者对企业，内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响大小应有明确的认识，更新观念．强化管理，为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境。提高财会人员的业务技能，加强全体员工的道德修养和内部控制制度教育企业的内部控制环境不仅仅是由领导者所造就，还有企业财务人员和其他所有员工，特别是作为企业会计控制主体的财会人员，他们的业务素质和内控知识的高低尤为重要，所以不但要强化中小企业领导者的内控意识，而且要大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平、加强全体员工道德修养和内部控制制度教育。企业应结合实际，建立起切实可行的员工培训机制，通过培训，逐步提高员工的思想和业务素质，增强员工对内部控制的认识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果；内部控制制度应能覆盖所有或大部分重要的部门和人员，渗透到企业各个重要的业务领域和操作环节，注意岗位设置的相互牵制性。中小企业因其自身的特点，必须注意构建内部控制制度的成本效益问题，同时着重解决好企业内不相容职务相分离问题，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，特别是一些如采购与付款、货币资金、销售与收款、成本与费用等重要事项的控制．堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护企业资产的安全和完整。最后，加强内部审计控制，并建立有效的激励机制。企业领导者是企业内部控制制度执行成败的关键，内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。对于严格执行内部控制制度的，给予精神、物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降、薪金相联系。只有做到考核与奖励相结合，才能最终实现内部控制的目的。2.2 完善中小企业内部控制制度的原则中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度是必不可少的。但中小企业人员、资源有限，无法像大公司那样建立全面系统的内部控制体系，因此中小企业在建立健全内部控制制度过程中应注意把握以下几个主要原则： 1．有效性原则。设计内部控制制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现，所以内部控制制度的设计必须有效。内部控制制度必须有利于控制和检查，要具有了解控制制度执行情况的手段和途径；同时还应能根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部控制制度更加适应管理需要，更能提高工作质量和工作效率。符合性原则。中小企业内部控制制度的设计必须首先要符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后再结合企业自身特点和经营管理的要求进行设计 2．符合性原则。中小企业内部控制制度的设计必须首先要符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后再结合企业自身特点和经营管理的要求进行设计，3．不相容职务相互分离相互牵制。不相容职务相互分离相互牵制既是内部控制的一个基本方法，也是内部控制的一项基本原则。坚持不相容职务相互分离，确保不同人员和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。对于记账、出纳、保管等不相容业务，应尽量由不同人员担任，如人员有限，也应保证管账的不管钱，管钱的不管账，同时应建立复核制度。4．领导重视原则。中小企业中个体私营企业、家族式企业居多，这样的企业，内部控制的执行力很大程度上受到领导的重视及执行程度的影响。如果领导或老板对内部控制不重视，随便变更、存废控制制度，这样的内部控制就形同虚设了。所以企业的领导或老板必须高度重视内部控制并自护额监督事实。离开领导的重视，再好的控制体系也是惘然。结论中小企业行业分布广，各有特点，内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。加强内部监督和管理是提高经营水平和经济效益是促进企业发展的根本措施。因此，对于中小企业内部控制制度的不完善性，首先需要领导的重视，以及对控制环境的优化，明确控制目标，建立健全与业务规模相适应的组织机构与权责分派体系.根据岗位选择合格的人才，不断培养适合自身的人才。，不能照般其他企业的做法，而应当根据本企业业务、规模等特点及企业内外环境的变化，针对企业如影响盈亏、成本等重要事项，采取灵活机动的方式，设计出适合自己企业的内部控制制度并有效执行，才能使企业得以健康快速地发展。致谢通过这次毕业设计，本人对内部控制制度在中小企业中的作用有了一定的了解，在设计和论文写作的整个中，指导教师余江老师在各方面都给予了全面的指导和帮助。导师的精深渊博知识、求实创新、勤奋严谨的治学风范时刻熏陶着我；导师的因材施教、诲人不倦的授业精神给学生留下了深刻的印象，这将使我受益终身。在校期间，得到网络教育学院各级领导和辅导老师的亲切关怀和无私的培养，使我在学习的过程学到了许多做人的道理。在此我向他们道声：您们辛苦了！感谢西南交通大学网络教育学院老师多年来在工作、学习上给予的热情关怀、指导与帮助。另外，互联网上一些朋友也给我完成设计提出了很多宝贵的意见和无私的帮助。这对于我以后的学习和工作都有很大的帮助，在此对他们表示由衷的感谢。特别感谢我的朋友水水对我的默默奉献，在学习上的理解和大力支持！感谢父母及家人多年来的在生活和学习上的鼓励和支持！