1 摘
要
随着时代进步和互联网技术不断发展，大数据技术渗透各领域的时代，成本售价等信息越发透明化，消费者可以很容易从网络取得信息，从而对产品进行比较筛选，这也代表着企业间的竞争将愈发剧烈，在此结果下则是企业被迫通过降低利润来获取有效的市场份额。与此同时，我国的税收法律制度也在考虑到相关现实情况下，随之不断进行改革完善，健全征管的机制。
近年来，国家虽然通过减税降费减少企业的负担，但对税务要求也逐渐提高，税务机关的监管因此更加严厉。企业在日常的经营过程中，避免不了会产生各项税费，税务风险也因此产生。在众多税种中，企业所得税的税务尤其复杂，核算程序繁复，与企业的经营状况紧密相连，所以企业所得税税务引发的风险涉及范围十分广泛。企业想要保持市场地位，提高竞争力，维护企业自身的信誉，必须快速作出反应。因此，探讨企业所得税税务的风险管理有着重要意义。
本课题研究将从财务管理专业视角，针对广东小熊电器的企业所得税税务，给相关的税务风险问题提出税务风险管理的建议。首先利用大数据提供数据对市场现状进行分析，发现企业的税务风险问题；其次对小熊电器的财务报表进行定性定量分析，对比行业指标找出企业可能存在的问题；再次利用所得税法与相关条例政策，针对这些问题进行管理控制，进而对所得税税务风险的管理防范提供可行的建议。
关键词：税务风险
企业所得税
企业风险
税务风险管理
1 Abstract With the advancement of the times and the continuous development of Internet technology, the era of penetration of big data technology in various fields, cost and price information has become more transparent, and consumers can easily obtain information from the network for product comparison and screening. This also represents an increasingly fierce competition among enterprises, and therefore companies are forced to gain effective market share by reducing profits. At the same time, China"s tax legal system is also taking into consideration the relevant realities, and continually reforms and improves, and improves the mechanism of tax collection and management.
In recent years, although the state has reduced the burden of enterprises by reducing taxes and fees, the tax requirements have gradually increased, and the supervision of tax authorities has become more stringent. In the daily business process,the enterprise can"t avoid all kinds of taxes ,so the tax risk will be generated accordingly. Among many kinds of taxes,the tax of company income tax is particularly complex,the accounting procedure is complex,and it is closely connected with the business situation of the enterprise,so the risks caused by company income tax involve a wide range. If company want to maintain their market position,improve their competitiveness and maintain their own reputation,they must respond quickly . Therefore,it is of great significance to discuss the risk management of enterprise income tax. From the perspective of financial management, this subject research will take Bear Electric Appliance as an example, and put forward suggestions on tax risk management for related tax risk issues. First,use big data to provide data to analyze the current situation of the market,and find out the tax risk of the company. Second,carry out qualitative and quantitative analysis on the financial statements of Bear Electric Appliance,and compare the industry indicators to find out the possible problems of the company. Third,use income tax law and relevant regulations and policies in order to manage these problems,that we can provide feasible suggestions to
1 control these problems,and then manage and prevent the tax risk of income tax provide feasible suggestions.
Keywords: Tax Risk
Company Income Tax
Company Risk
Tax Risk Management
1 目
录 一、引言 ……………………………………………………………………………1
（一）选题背景及意义………………………………………………………………1 （二）国内外相关研究综述…………………………………………………………1 （三）研究内容及方法………………………………………………………………2 二、企业所得税风险管理的相关概述 ………………………………………2
（一）风险的概念……………………………………………………………………2 （二）风险管理的概念………………………………………………………………3 （三）税务风险管理的概述…………………………………………………………3 三、广东小熊电器企业相关现状与存在的问题分析 ……………………4
（一）广东小熊电器企业相关现状………………………………………………4 （二）小熊电器所得税税务风险问题识别评估…………………………………16 （三）小熊电器所得税税务风险存在的问题……………………………………19 （四）小熊电器发生所得税税务风险原因………………………………………20 四、小熊电器所得税税务的风险管理控制对策 …………………………21
（一）确定管理目标，制定风管体系……………………………………………21 （二）完善内部制度，设置风管部门……………………………………………21 （三）定期组织学习，鼓励学习深造……………………………………………22 （四）涉税服务外包，转移涉税风险……………………………………………22 五、总结 ………………………………………………………………………………… 22
参考文献 ………………………………………………………………………………… 24
致谢 ……………………………………………………………………………………… 25
1 浅谈广东小熊电器所得税税务的风险管理 刘 菲 一、引言
（一）选题背景及意义
在全球多变的经济环境下,企业时刻面临着激烈的市场竞争以及复杂的生存环境变化,一些外部的变化加上企业内部管理等因素,就构成了企业所要面临的各种风险，如何进行风险管理已经成为企业管理的必要组成部分。随着税收法律制度的不断健全,税收征管改革的不断推进,产生税务风险的可能性也在不断加大，但将税务风险列为重点研究对象却是在近五十年间。近年虽然有关企业税务风险方面的研究有所增多，但研究还处在较低水平，将企业所得税税务风险视为研究重点的更是数量稀少。因此，在研究企业风险管理上，针对所得税税务方面进行，将是一个新的切入点。而如今的大数据时代下，信息来源广泛，只利用企业内部控制管理风险已经不够，不仅要在涉税环节帮助企业加强企业所得税税务风险防范,还要通过外部大数据统计等指标分析，借鉴已经发生的风险问题作为警示，引起企业对税务风险管理的重视，提供可行的管理控制方案，避免重蹈覆辙而引发损失。
（二）国内外相关研究综述
国内外的学者对企业风险及风险管理很早就有所研究，IMF 总裁杰弗里汤姆森更是提出要把风险管理融入到企业整个战略过程中。但国内关于企业税务管理的研究起点相对国外较低，受重视程度不高，相对研究较少，随着国外学者对税务风险的认识日益深入，国内学者才纷纷开始深入研究。
郭学良认为上市公司的税务风险具体是指涉税行为和税法的规定相违背或者是没有使用合适的税法条例。
[1] 但是张剀认为税务风险是指企业是否达到税法标准要求所产生的差异，进而导致损失的不确定性。
[2]
2 能够造成企业发生税务风险的原因有很多。张莉认为税务风险可以由环境变化、税法影响以及企业控制制度导致。
[3] 余从巧认为财务人员对风险控制的思想淡薄是一方面，缺乏健全的制度体系也是一方面，此外，企业信息沟通机制不健全，税务风险管理绩效评价机制不科学也是税务风险产生的很大原因。
[4]
税务风险往往会根据不同的行业产生不同的问题，税务风险管理的方法也需要相对应地与企业的实际情况联系起来。田艳建议商业企业在管控时建立健全的税务自查流程。
[5] 郑燕英认为制造企业需要优化企业税务风险管理目标和组织，构建并完善企业税务的内部控制制度与税务风险管理绩效评价机制。
[6] 陈黎则认为集团型企业不仅要构建一整套税务风险管控体系并定期监控，还需要对税务流程进行标准化以及信息化处理。
[7]
根据税务风险的特征、发生的原因以及企业所处行业的不同，有不同的管理方式，因此，能够使企业拥有对企业风险管理的意识，并且针对性地对税务风险进行识别、控制管理，具有相当大的实际意义。
（三）研究内容及方法
本课题运用风险管理理论的研究方法,通过研究分析文献及相关报告，对数据进行收集以及调查，从企业税务风险管理着手，先通过对宏观环境和广东小熊电器企业所在的行业进行现状分析，调查了解小熊电器的财务状况以及缴纳所得税情况，通过行业大数据，与行业内其他规模相似的公司进行比较分析，从而识别评估企业经营可能会带来的所得税税务风险。对照企业所得税法以及利用该企业所在地区适用的税收条例政策，针对这些问题为企业制定规避风险的策略，提出管理控制的方案，进而为其他企业提供防范税务风险的方法以及税收筹划的可行建议。
二、企业所得税风险管理的相关概述
（一）风险的概念
风险是一系列可能发生的结果，未来发生的不确定性，可以分为两种含义：
3 一种表现为付出代价的不确定性，另一种表现为获得成果的不确定性。
风险的来源可分为外部产生的风险和内部产生的风险。外部的风险不外乎是政治、法律、市场行业和环境的风险；而内部风险则有企业选择的战略及日常经营上运营、财务、员工及产品管理产生的风险。
对一个企业来说，风险不是一个贬义词，而是一个中性的具有两面性的词汇，风险与机遇总是并存，高风险伴随着高收益，而对一个企业来说风险是否能为其创造价值，取决于其掌控风险的能力。
（二）风险管理的概念
风险管理是一门新兴的学科，这门来自十九世纪三十年代开始的学科，随着全球化的运动才逐渐兴起，指当风险出现时，企业能把因发生风险造成的不良影响减至最低的管理过程，目的就是为了在涉税零风险的情况下使企业达到股东价值最大化。风险管理的过程包括了对风险的事前规划、识别、分析风险和评价风险、风险处理和监控几个阶段。
（三）税务风险管理的概述
税务风险管理是企业风险管理的一个分支，也是企业管理的一项重要内容。社会的宏观环境和企业的经营活动决定了企业或多或少都会有税务风险的存在，企业经营活动的业务都会发生相对应的会计核算，而不同的会计核算会使企业产生的税务核算不同，因此，税务风险的管理还是企业内部控制管理中的一方面。而因不同的涉税种类不同又可以细分为增值税风险管理、所得税风险管理等。
从导致税务风险的原因来细分，企业的税务风险可以分为少交风险和多交风险，即存在少交甚至未交从而面临处罚或商誉有所损害等风险，严重的甚至涉嫌违法，也有多缴纳了税款，使企业承担了不必要的税金，加大了企业税负。有些企业只关注了是否能获取利润最大化，而疏忽了对企业风险的管控，导致了税务风险产生，这些风险都会给企业经营带来消极的负面影响。
4 三、广东小熊电器企业相关现状与存在的问题分析
（一）广东小熊电器企业相关现状
1 1 、宏观环境分析
税收是国家强制且无偿征收的，从 2013-2017 年度我国全国范围的各项税收看来，除了流转税增值税外，企业所得税是占税收最大部分的一项税种，从 2017年全国财政税收统计来看企业所得税占税收合计的比率高达 22.24%。在 2018 年广东省的财政税收统计中，企业所得税收入占省内财政收入也达 15.5%。
近年来，国家对税收方面做出了很大的调整，并且对相关法律条例进行了修改，虽然企业所得税的相关税率并没有做大规模的变动，但相对于其他税种来说，所得税涉及的范围更加广泛，核算处理起来更加复杂，且缴税比例较高，是国家主要的财政收入之一，因此也是税务机关管控较严的对象。
“一带一路”政策加速了国内企业的发展，广东作为粤港澳大湾区的发展中心，国家在很多方面大力支持也给予相关优惠，因此在税务稽核方面会更加严谨。
表 1
2013-2017 年度全国财政收入各项税收 单位：亿元 年度/项目 税收合计 增值税 营业税 消费税 关税 企业所得税 2017 144359.50 56377.60 - 10225.10 2997.70 32110.60 2016 130360.73 40712.08 11501.88 10217.23 2603.80 28851.36 2015 124922.20 31109.47 19312.84 10542.16 2560.84 27133.87 2014 119175.31 30855.36 17781.73 8907.12 2843.41 24642.19 2013 110530.70 28810.13 17233.02 8231.32 2630.61 22427.20
表 2
2015-2018 年度广东省财政收入 单位：万元 年度/项目 收入合计 增值税 个人所得税 房产...