浅谈营改增对建筑企业财务管理的影响
摘要：随着经济的进步和时代的发展，税务制度在我国也在不断的进行完善和创新，以便得到更快更好的发展。作为我国税制改革的重要组成部分，营改增的实施很大程度的影响了我国企业的进一步发展壮大，建筑企业也包含其中受到冲击，营改增的转变，对建筑企业来说是一个发展机遇，同时也是一个不得不面对的挑战。本文主要分析探讨了营改增对建筑企业财务管理的影响情况，以供参阅。
关键词：营改增；建筑企业；财务管理；影响
营改增政策作为我国重要的结构性减税政策，在颁布实施以来，对各行各业都产生了非常重要的影响。对于建筑企业而言，营改增政策也同样对企业的现金流管理、财务会计核算、税务筹划、成本控制等方方面面产生了较大影响。结合营改增政策的有关要求，改进建筑企业的财务管理工作，促进提高建筑企业的利润效益，已经成为建筑企业财务管理的核心工作。
1营改增对建筑企业财务管理的影响
1.1对建筑企业财务状况的影响
一是对建筑企业资产总额的影响。由于增值税是价外税，建筑企业购置的原材料、辅助材料等成本和机械设备等固定资产可按购买时取得的增值税发票上的税额扣除进项税额，这部分资产的账面价值不含增值税，比课征营业税时要少，从理论上讲，营改增后企业的资产总额会比营改增之前下降。二是对建筑企业收入及利润的影响。由于业主在合同谈判上占有主动权，营改增之后，相同标的物的合同价格应该变化不大，建筑合同总价变为含税价格，企业的营业收入将比营改增之前要低。而且在现实中，材料采购存在就地取材、个体供料的情况，部分供应商可能无法出具合规发票，使得施工项目所面临的市场环境更加复杂。因此实行营改增后，存在一些流通环节购置货物较难取得增值税发票等问题，使得建筑业营改增后实际可抵扣的进项税额小于理论上可抵扣的进项税额，这部分无法抵扣的进项税额，将导致企业多缴增值税，企业实现的利润总额也将有所下降，使企业完成绩效的难度增加。三是对建筑企业现金流的影响。在实际业务中，税务机关一般采用完工百分比确认收入并依此收取税款。一般情况下，建筑企业实行税款预缴，工程完工后进行清算，多退少补。但事实上，工程款收回大大滞后于工程施工进度的情况屡见不鲜，在这种情况下企业不仅要垫付工程项目建设资金，还要垫付未收回款项部分工程的税金，给企业现金流带来沉重的压力。营改增后，根据增值税暂行条例的有关规定，建筑企业可在收到工程款或取得业主确认的完工签证时，计算并缴纳税金，有利于改善企业现金流。
1.2对建筑企业“税负”的影响
第一，需要考虑建筑企业劳务成本的抵扣率，由于建筑企业属于劳动密集型产业，如果劳务成本难以取得增值税进项发票，无法进行抵扣，则容易造成企业税负成本的增加。第二，需要考虑各种原材料抵扣率的影响，特别是各种零散、杂物以及小设备等辅助性材料，能不能具有相应的增值税专用发票，很大程度上也会影响到企业的税负。现阶段的实际情况是，很多建筑企业都难以取得足额的增值税发票用于抵扣进项税，往往会带来建筑企业税负成本的提升。
1.3对建筑企业财务报表及发票管理的影响
在分析“营改增”对建筑企业财务管理影响的过程，需要结合其财务管理水平提升的要求，了解这种税制改革中对其财务报表及发票管理方面产生的影响。这些影响包括：（1）受到“营改增”的实施的影响，由于其对资产计价规则、资产负债表中的资产金额等会产生影响，使得建筑企业在进行财务报表编写时需要考虑多种因素。同时，“营改增”的实施由于压缩了建筑企业的利润空间，且加大了经营成本，使得企业的财务报表分析中受到了一定的影响；（2）作为唯一纳入我国刑法的税种，增值税的推行，给建筑企业发展带来了挑战。在此期间，“营改增”背景下在发票开具方面加大了监管力度，使得建筑企业成本管理中需要给予足够的重视，以便降低自身的经营风险。
2营改增下建筑企业的应对策略
2.1健全建筑企业财务管理体系，提高建筑企业纳税筹划意识
对于建筑企业财务管理人员营改增的实行是一个挑战，不论从税收筹划还是纳税管理方面来说，业务和知识都是全新的。关于营改增的政策，建筑企业财务管理人员都要认真学习，寻找衔接点，做好过渡。并且，加强税务管理、发票的管理和税务筹划需设置专门的税务科室，通过税收知识普及，全公司鼓励税收筹划，大到机械设备，小到办公用品，鼓励增值税专用发票正规索取。我国当前处在企业融资困难、银根紧缩的大环境下，如何借助“营改增”使建筑企业税收筹划合理地实施，有效地運作并管理资金，开源节流，是建筑企业财务管理必须要面临的新挑战。建筑企业必须做好准备，健全建立财务管理体系，形成由会计核算体系、税务管理体系、资金管理体系组成的完整体系，层层控制，使集团的价值最终实现最大化。
2.2提高建筑企业税收筹划水平
营改增政策背景下，对于建筑企业来说，最关键的还是应该进一步的提高企业的纳税筹划水平。首先，建筑企业应该深入分析国家针对营改增的各类税收优惠政策，并按照相关政策的要求准备材料进行申报，确保可以及时足额享受国家有关的税收优惠政策。其次，应该做好增值税纳税期的递延，通过纳税期的递延，有助于实现企业对增值税纳税方面的暂时性差异进行更好的会计处理，进而在税法规定范围内实现税收利益。
3结束语
综上所述，随着我国在建筑行业试行“营改增”政策，建筑企业财务管理受到了较大的影响。为了能够快速适应“营改增”政策下的财务管理变化，建筑企业需要密切关注“营改增”相关政策，并加强对财务人员的培训，确保企业财务管理工作满足“营改增”要求，从而促使企业提高经济效益和市场竞争力。
参考文献：
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[2]何清萍.浅谈营改增对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J].会计师.2017（07）.
[3]张鹏.试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J].中小企业管理与科技（上旬刊）.2015（02）.
（作者单位：张家口盈和房地产开发有限公司）